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{{Law}}
'''雑所得'''（ざつしょとく）とは、[[所得税]]における課税[[所得]]の区分の一つであって、[[利子所得]]、[[配当所得]]、[[不動産所得]]、[[事業所得]]、[[給与所得]]、[[退職所得]]、[[山林所得]]、[[譲渡所得]]および[[一時所得]]のいずれにも該当しない所得をいう（[[所得税法]]35条）<ref>[https://elaws.e-gov.go.jp/document?lawid=340AC0000000033#311 所得税法第35条]</ref>。
== 雑所得の例 ==
所得税法基本通達35-1,2に例示されている<ref>[https://www.nta.go.jp/law/tsutatsu/kihon/shotoku/04/09.htm 法第35条《雑所得》関係] 国税庁</ref>。事業所得と雑所得の境目が曖昧だったが、2022年分から通達が改正になった<ref>[https://www.nta.go.jp/law/tsutatsu/kihon/shotoku/kaisei/221007/index.htm 「所得税基本通達の制定について」の一部改正について（法令解釈通達）｜国税庁]</ref>。詳細は[[事業所得]]を参照。
;公的年金等の雑所得
* [[年金]]や[[恩給]]などの公的年金等（遺族年金や障害年金は非課税）
;業務に係る雑所得
* 非営業用貸金の利子▼
* 著述家や作家以外の人が受ける原稿料や[[印税]]、講演料や放送謝金など（本業の場合は事業所得）
* [[アフィリエイト]]の収入や[[インターネットオークション]]の売金（生活用動産は非課税）
* 営利を目的とした継続的な副業（事業所得になる場合もあり）
* 営利を目的として継続的に行う資産の譲渡から生ずる所得（[[暗号資産]]などが該当。事業所得になる場合もあり）
;その他の雑所得
* 生命保険契約等の[[年金保険|個人年金保険]]<ref>[https://www.nta.go.jp/taxes/shiraberu/taxanswer/shotoku/1610.htm No.1610 保険契約者（保険料の負担者）である本人が支払を受ける個人年金] 国税庁</ref>
* [[譲渡所得]]ではなく、株式等に係る譲渡所得等ではなく、先物取引に係る雑所得等でもない、資産の譲渡から生ずる所得。営利を目的として継続的な場合は、事業所得もしくは業務に係る雑所得となる。譲渡所得の基因となる資産（詳細は所得税基本通達33-1<ref>[https://www.nta.go.jp/law/tsutatsu/kihon/shotoku/04/07.htm 法第33条《譲渡所得》関係｜国税庁]</ref>を参照）は除外。以下のような物が該当する。
** 外貨建預貯金の為替差益（利子は[[利子所得]]）▼
▲* 非営業用貸金の利子
* [[税務署]]等からの還付加算金
;先物取引に係る雑所得等（申告分離課税）
* 差金決済の[[デリバティブ取引]]（[[先物取引]]・[[オプション取引]]・[[外国為替証拠金取引]]・[[差金決済取引]]など）に関わる所得 ▲* 外貨建預貯金の為替差益
== 課税方式 ==▼
▲* [[ビットコイン]]等の[[仮想通貨]]を売却又は使用することによる利益（事業所得等に付随して生じるものを除く）
雑所得の金額（総合課税分）は、2020年分以後次の3種類の合計額である<ref name="shotoku1500">[https://www.nta.go.jp/taxes/shiraberu/taxanswer/shotoku/1500.htm No.1500 雑所得] 国税庁</ref>。
;公的年金等の雑所得
;業務に係る雑所得
:{{pre|業務に係る雑所得 {{=}} 総収入金額 − 必要経費}}
;その他の雑所得
:{{pre|その他の雑所得 {{=}} 総収入金額 − 必要経費}}
雑所得は、特例に該当するものを除き[[総合課税]]とされる。他の所得と合算されて[[総所得金額]]へ集約される。赤字であっても、他の所得の金額から控除することはできない（損益通算できない）<ref name="taxanswer2250">[https://www.nta.go.jp/taxes/shiraberu/taxanswer/shotoku/2250.htm No.2250 損益通算] 国税庁</ref>が、内部通算は可能である。
== 業務に係る雑所得 ==
業務に係る雑所得とは、以下の3条件全てを満たすものであり<ref name="shotoku1500"/>、そうで無いものはその他の雑所得に分類される。
# 副業である
# 営利を目的とする
# 継続的である
営利目的の業務は、事業所得、業務に係る雑所得、その他の雑所得の3つに分かれる。2022年分より事業所得かどうかの判定基準の通達が変更になったが、詳細は[[事業所得]]を参照。
;申告上のルール
2021年分までは、以下のルールとなっている。
* 発生主義：[[売掛金]]も収入金額に含める。
* [[帳簿]]不要：収入金額（売上）と所得（利益）だけを申告すれば良い。
2022年分より、2年前の業務に係る雑所得の収入金額に応じて以下のようなルールが設けられた。判定基準は必要経費を引く前の収入金額である。[[売上原価]]（[[仕入]]）は必要経費に含まれる（所得税法第37条）<ref>[https://www.nta.go.jp/taxes/shiraberu/saigai/higashinihon/atsukai/more/02.htm 所得税法（昭和四十年三月三十一日法律第三十三号）] 国税庁</ref>。
;300万円以下の場合
:現金主義による所得計算の特例が認められる。通常は発生主義として、売掛金が発生した時点で所得に含めないといけないが、現金主義として入金があった時点で所得に含めても良い。逆に300万円超は発生主義にしないといけない。（所得税法施行令第196条の3）
:この現金主義で所得計算をするにあたっては、[[青色申告]]の[[不動産所得]]および[[事業所得]]とは違い、「現金主義による所得計算の特例を受けることの届出書」<ref>[https://www.nta.go.jp/taxes/tetsuzuki/shinsei/annai/shinkoku/annai/23200010.htm ［手続名］現金主義による所得計算の特例を受けるための手続] 国税庁</ref>を提出する必要がない。
;300万円超の場合
:現金預金取引等関係書類（領収書など）を5年間保存しないといけない。事業所得等と同様になった<ref>[https://www.nta.go.jp/taxes/shiraberu/taxanswer/shotoku/2080.htm No.2080 白色申告者の記帳・帳簿等保存制度] 国税庁</ref>。
;1,000万円超の場合
:総収入金額および必要経費の内容を記載した書類を確定申告書に添付しなければならない。所得税法第120条6項に事業所得等の[[白色申告]]での必要書類が規定されているが、その条文に雑所得が追加になり、白色申告と同じ収支内訳書などが必要となる。現金預金取引等関係書類以外に、法令上帳簿の記帳・保存義務は課されていない。
また課税期間の基準期間における課税売上高が1,000万円を超えるなどの場合、同1,000万円以内でも[[インボイス制度#適格請求書発行事業者|適格請求書発行事業者]]などの場合には、事業所得ではなくとも、[[消費税法]]の定める事業に該当するときは、[[消費税]]を申告し納付しないといけない<ref>[https://www.nta.go.jp/taxes/shiraberu/taxanswer/shohi/6109.htm No.6109 業者が事業として行うものとは] 国税庁</ref><ref>[https://www.nta.go.jp/taxes/shiraberu/taxanswer/shohi/6109_qa.htm No.6109 事業者とは] 国税庁</ref>。そして消費税の課税事業者は、消費税法の規定で帳簿及び請求書等（2023年10月以後は[[インボイス制度|インボイス]]等）の7年間の保存が必要<ref>[https://www.nta.go.jp/taxes/shiraberu/taxanswer/shohi/6621.htm No.6621 帳簿の記載事項と保存] 国税庁</ref><ref>[https://www.nta.go.jp/taxes/shiraberu/shinkoku/kojin_jigyo/ 個人で事業を行っている方の記帳・帳簿等の保存について] 国税庁</ref>。
==
▲# 公的年金等の収入金額 - 公的年金等控除額
上記のうち公的年金については、通常必要経費は存在しない。しかし、高齢者の生計維持等の社会的要請から、特別に控除額の規定が設けられているといえる。
{| class="wikitable"
|+ 公的年金等控除額（2020年分以後）
|-
43 ⟶ 83行目:
|-
|330万円未満
|収入金額
|110万円
|-
|410万円未満
|収入金額
|収入金額
|-
|770万円未満
|収入金額
|収入金額
|-
|1,000万円以下
|収入金額
|収入金額
|-
|1,000万円超
62 ⟶ 102行目:
|一律195.5万円
|}
: 2020年分以後、公的年金等の雑所得と[[給与所得]]との合計額が10万円を超える場合には、給与所得の計算上[[給与所得#所得金額調整控除|所得金額調整控除]]（最大10万円）がある<ref>[https://www.nta.go.jp/taxes/shiraberu/taxanswer/shotoku/1411.htm No.1411 所得金額調整控除] 国税庁</ref>。
{| class="wikitable"
|+ （旧）公的年金等控除額（2019年分迄）
|-
84 ⟶ 124行目:
|-
|330万円未満
|収入金額
|120万円
|-
|410万円未満
|収入金額
|収入金額
|-
|770万円未満
|収入金額
|収入金額
|-
|770万円以上
|収入金額
|収入金額
|}
▲== 課税方式 ==
事業所得および雑所得において、以下の3条件を全て満たす場合、
# 家内労働者等（[[家内労働法]]に規定する家内労働者や、外交員、集金人、電力量計の検針人のほか、特定の者に対して継続的に人的役務の提供を行うことを業務とする人）
# 給与の収入金額が55万円未満
# 経費が55万円未満
下記金額の大きい方を経費金額とすることが出来る<ref>[https://www.nta.go.jp/taxes/shiraberu/taxanswer/shotoku/1810.htm No.1810 家内労働者等の必要経費の特例] 国税庁</ref>。
# 55万円 - 給与に係る給与所得控除額。給与の収入金額が55万円未満の場合、給与の収入金額 = 給与所得控除額なので、例えば、給与の収入金額が20万円なら、55万円 - 20万円 = 35万円。
# 事業所得や雑所得の実際にかかった経費
ただし、経費は事業所得や公的年金等以外の雑所得の収入金額を超えてはならない。この55万円という数字は、給与等の収入金額が1,625,000円以下の場合の給与所得控除額の数字でもある。
{{Main|家内労働者等の事業所得等の所得計算の特例}}
== 金融商品 ==
=== 先物取引に係る雑所得等の課税の特例 ===
[[先物取引]]、[[オプション取引]]、[[カバードワラント]]、[[外国為替証拠金取引]]（FX）、[[差金決済取引]]（CFD）は、「先物取引に係る雑所得等」として所得税15.315%、住民税5%の[[申告分離課税]]である<ref name="nta1522">
デリバティブ取引であっても、特例として許可されている金融商品以外は全て特例の対象外で総合課税であり、
先物取引が雑所得ではなく[[事業所得]]であったとしても申告分離課税の対象ならば「先物取引に係る雑所得等」の扱いとなる<ref name="nta1522"/>。
▲デリバティブ取引であっても、特例として許可されている金融商品以外は全て特例の対象外で総合課税であり、2019年現在、[[スワップション]]、[[クレジットデリバティブ]]、外国市場デリバティブ取引<ref>[https://www.dir.co.jp/report/research/law-research/tax/book/20200114_021241.html 税金読本（10-1）デリバティブ取引の税金の基本 2020年01月14日 | 大和総研グループ | 金融調査部 制度調査課]</ref>、日本国内の金融機関・証券会社以外との店頭デリバティブ取引・店頭商品デリバティブ取引<ref name="nta1522"/>、仮想通貨の取引などは特例の対象外。
「先物取引
=== 割引債の償還差益 ===
[[割引債]]の償還差益
=== 金融類似商品 ===
定期積金の給付補てん金、抵当証券の利息、金投資口座（金貯蓄口座）の利益、為替予約付外貨預金の為替差益などの金融類似商品の収益は、所得税15.315%、住民税5%の[[源泉分離課税]]である
[[年末調整]]を受けた給与所得者の雑所得の金額が20万円を超えると、[[確定申告]]する義務がある。所得税法第121条1項1号によると、給与所得及び退職所得以外の所得金額が20万円以下なら確定申告してもしなくてもよい。公的年金等の収入金額が400万円以下の納税者は、その他の所得が20万円以下の場合には同様に確定申告をする必要はない。いずれも他に所得があったり、所得控除等を受けるために確定申告をする場合を除く。また、所得税の申告義務は免除されても住民税の申告義務は免除されない。
{{Main|確定申告}}
== 脚注 ==
123 ⟶ 175行目:
== 関連項目 ==
* [[確定申告]]
▲* [[家内労働者等の事業所得等の所得計算の特例]]
* [[源泉徴収]]
* [[分離課税]]
* [[事業税]]
* [[公的年金]]
* [[税理士]]
== 外部リンク ==
* [https://www.nta.go.jp/
* [https://www.nta.go.jp/
* [https://www.nta.go.jp/
* [https://www.nta.go.jp/
* [https://www.nta.go.jp/
* [https://www.nta.go.jp/law/tsutatsu/kihon/shotoku/04/09.htm 法第35条《雑所得》関係] 国税庁
{{日本の租税}}
{{DEFAULTSORT:さつしよとく}}
[[Category:所得税]]
[[Category:家計]]
[[Category:日本の税法]]
[[Category:税務申告]]
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