Tutte le spese detraibili e deducibili del 730 2024

Le spese che si possono recuperare nel 730

Il quadro E del modello 730 è dedicato al recupero di parte di quanto speso durante l'anno. Ogni sezione del quadro è dedicata ad una tipologia di spesa, per ogni spesa è possibile approfondire l'argomento con tutto quello che occorre fare per non perdere le detrazioni o le deduzioni cui si ha diritto consultando la sezione che abbiamo dedicato a come "risparmiare col modello 730".

Quali sono le spese detraibili nel 730?

La sezione I del quadro E è dedicata alle detrazioni d’imposta, cioè quelle spese il cui valore viene tolto interamente o in parte dalle tasse da pagare. Ogni tipo di onere sostenuto viene indicato in un rigo diverso e la maggior parte è da identificare con un codice da indicare nell’apposito riquadro. 

Cosa si intende per spese tracciabili?

Le spese detraibili al 19% devono esser sostenute con mezzi di pagamento tracciabile: bonifico, bancomat, carta di credito, mav, smartphone... il cui utilizzo va dimostrato tramite idonea documentazione, per poter esser recuperate tramite la dichiarazione dei redditi. La dimostrazione dell'avvenuto pagamento con mezzi tracciabili è possibile anche:

• tramite la sua annotazione, da parte di chi riceve le somme, su fattura, ricevuta o scontrino;
• l'estratto conto della carta di credito o del conto corrente;
• la mail di conferma dell'istituto di moneta elettronica o della piattaforma utilizzata per il pagamento, come l'estratto conto o le copie delle ricevute dei pagamenti eventualmente presenti nella app per i pagamenti tramite cellulare. 

Non si perde la detrazione se il pagamento è avvenuto con un mezzo tracciabile intestato ad un altro soggetto.

Sono escluse da questo obbligo solo le spese per l'acquisto di medicinali, dispositivi medici e prestazioni sanitarie rese da strutture pubbliche o private accreditate con il SSN. 

Ai redditi sopra i 120 mila euro si riducono le detrazioni 

Al superamento dei 120.000 euro di reddito lordo, le detrazioni spettanti si riducono proporzionalmente fino ad azzerarsi per redditi pari a 240.000 euro. Il limite di reddito è personale e deve esser calcolato al netto di quello dell'abitazione principale e delle sue pertinenze, viceversa devono esser considerati tutti i redditi derivanti da tassazione separata, come gli affitti tassati con la cedolare secca. 

Per calcolare la detrazione spettante occorre applicare questa formula:

detrazione spettante = detrazione totale X(240.000 - reddito) / 120.000

Le uniche detrazioni che spettano per intero sono quelle relative agli interessi del mutuo per l'acquisto dell'abitazione principale e quelle per le spese mediche. Le spese sostenute per i familiari dichiarati a carico seguono le stesse regole appena viste. 

Compila il quadro E, righi da E1 a E14

Se vuoi informazioni e dettagli su una particolare spesa clicca sulla voce corrispondente.

In particolare, indica nel rigo:

• E1 a colonna 1 le spese per patologie esenti, a colonna 2 le spese sanitarie;
• E2 le spese sanitarie per familiari non a carico affetti da patologie esenti;
• E3 le spese sanitarie per persone con disabilità;
• E4 le spese per veicoli per persone con disabilità;
• E5 le spese per l’acquisto di cani guida: ricorda di barrare anche la casella E81 per ottenere la detrazione forfetaria di 1.000 euro per il suo mantenimento;
• E6 le spese per cui si è chiesta la rateazione negli anni precedenti. E’ rateizzabile la somma delle spese indicate nei righi da E1 a E3 se superano i 15.493,71 euro annui. Ricorda che in questo caso va indicato a colonna 2 l’importo per cui si è chiesta la rateazione e a colonna 1 il numero di rata di cui si sta usufruendo nell’anno;
• E7 gli interessi per i mutui contratti per l’acquisto dell’abitazione principale. Indica a colonna 1 le spese relative a mutui stipulati entro il 31 dicembre 2021, mentre per quelle relative a mutui stipulati o per i quali è intervenuto un accollo, subentro o rinegoziazione a partire dal 1 gennaio 2022 utilizza colonna 2.

Nei righi da E8 a E10 vanno riportati gli oneri sostenuti indicando il relativo codice per identificarli. Se devi indicare più di tre tipologie di spesa utilizza un modulo aggiuntivo, numerandolo progressivamente nella casella in alto a destra e indicando il codice fiscale. Il totale dei modelli compilati va riportato nel frontespizio. Pertanto indica con il codice:

• 8 gli interessi per mutui ipotecari per l’acquisto di altri immobili;
• 9 gli interessi per i mutui contratti nel 1997 per recupero edilizio;
• 10 gli interessi per mutui ipotecari per la costruzione dell’abitazione principale stipulati entro il 31 dicembre 2021, per quelli relativi a mutui stipulati a partire dal 1 gennaio 2022 utilizza il codice 46;
• 11 gli interessi per prestiti o mutui agrari stipulati entro il 31 dicembre 2021, per quelli stipulati a partire dal 1 gennaio 2022 utilizza il codice 47;
• 12* le spese d’istruzione diverse da quelle universitarie;
• 13* le spese per istruzione universitaria;
• 14* le spese funebri;
• 15* le spese per addetti all’assistenza personale;
• 16* le spese per attività sportive dei ragazzi;
• 17* le spese di intermediazione mobiliare;
• 18* i canoni di locazione sostenuti da studenti universitari fuori sede;
• 20 le erogazioni liberali a favore di popolazioni colpite da calamità pubbliche;
• 21* le erogazioni liberali a società sportive dilettantistiche;
• 22 le erogazioni liberali a società di mutuo soccorso;
• 24 le erogazioni liberali a favore della società di cultura biennale di Venezia;
• 25* le spese relative a beni soggetti a regime vincolistico;
• 26* le erogazioni liberali per attività culturali e artistiche;
• 27* le erogazioni liberali a favore di enti operanti nello spettacolo;
• 28 le erogazioni liberali a favore di fondazioni operanti nel settore musicale;
• 29* le spese veterinarie;
• 30* le spese di interpretariato per sordi;
• 31* le erogazioni liberali a favore di istituti scolastici di ogni ordine e grado;
• 32 il riscatto della laurea per familiari a carico;
• 33 le spese per gli asili nido;
• 35* le erogazioni liberali al fondo per l’ammortamento dei titoli di Stato;
• 36* i premi per assicurazioni sulla vita o contro gli infortuni;
• 38* i premi per le assicurazioni per la tutela delle persone con disabilità grave;
• 39* i premi per assicurazioni per rischio di non autosufficienza;
• 40* le spese per l'acquisto di abbonamenti ai mezzi pubblici;
• 43* i premi per assicurazioni contro il rischio di eventi calamitosi;
• 44* le spese per studenti con DSA;
• 45* le spese per l'iscrizione annuale e l'abbonamento di ragazzi di età tra i 5 e i 18 anni a conservatori di musica, a istituzioni di alta formazione artistica, musicale e coreutica; 
• 61* le erogazioni liberali a favore di Onlus;
• 62 le erogazioni liberali a favore dei partiti politici;
• 71 le erogazioni liberali a favore di Onlus e associazioni di promozione sociale;
• 76 le erogazioni liberali a favore del volontariato;
• 81* premi per rischio di eventi calamitosi per assicurazioni stipulate contestualmente alla cessione del credito d'imposta relativo agli interventi del sismabonus che danno diritto al superbonus 110% all'impresa di assicurazione;
• 99 altre spese detraibili.

* le detrazioni per le spese indicate con l'asterisco, in caso di reddito complessivo personale superiore a 120.000 euro lordi annui, vengono ridotte progressivamente fino ad azzerarsi con un reddito di 240.000 euro.

Nel rigo E14 indica le spese per i canoni di leasing abitativo, indicando:

• a colonna 1 la data di stipula del leasing;
•  a colonna 2 il numero dell’anno in cui si fruisce dell’agevolazione (per il 2023 indica 1);
• a colonna 3 i canoni di leasing pagati nel 2023;
• a colonna 4 il prezzo di riscatto pagato nel 2023.

Quali sono le deduzioni?

La sezione II del quadro E è dedicata alle deduzioni dal reddito, cioè quelle spese il cui ammontare viene tolto dal reddito prima di calcolare le imposte dovute. Ogni tipo di onere viene indicato in un rigo diverso, la maggior parte sono individuati da un codice da indicare nell’apposito riquadro. Se è necessaerio indicare più di una tipologia di spesa bisogna utilizzare un modulo aggiuntivo, numerandolo progressivamente nella casella in alto a destra e indicando il codice proprio fiscale. Il totale dei modelli compilati va riportato nel frontespizio. 

Compila il quadro E righi da E21 a E26

Se vuoi informazioni e dettagli su una particolare spesa clicca sulla voce corrispondente.

In particolare indica nel rigo:

• E21 i contributi previdenziali e assistenziali tra cui il riscatto della laurea e l'assicurazione casalinghe;
• E22 l’assegno al coniuge, riportandone il codice fiscale a colonna 1 e l’importo a colonna 2;
• E23 i contributi per addetti ai servizi domestici e familiari;
• E24 le erogazioni e i contributi a favore di istituzioni religiose;
• E25 le spese mediche e di assistenza specifica alle persone con disabilità; 

Nel rigo E26 vanno riportati gli oneri sostenuti indicando l’importo a colonna 2 e il relativo codice per identificarli a colonna 1. Pertanto, indica con il codice:

• 6 i contributi versati ai fondi integrativi al SSN;
• 7 le donazioni alle ONG;
• 8 le erogazioni ad associazioni di promozione artistica e fondazioni;
• 9 le erogazioni a favore di enti universitari, di ricerca pubblica o enti parco;
• 12 le erogazioni a favore di trust/fondi speciali;
• 13 i contributi versati a casse di assistenza sanitaria aventi esclusivamente fini assistenziali;
• 21 gli altri oneri, tra i quali il 50% delle spese sostenute per le procedure di adozione di un minore straniero. 

Nel rigo E36 indica le erogazioni liberali in denaro o in natura a favore delle ONLUS delle organizzazioni di volontariato e delle associazioni di promozione sociale. A colonna 1 indica l'importo delle donazioni fatte nell'anno e a colonna 2 quanto eventualmente non dedotto nella precedente dichiarazione perché di importo superiore al reddito imponibile, trovi questa voce nel rigo 153 del 730-3 dello scorso anno. Nelle colonne da 3 a 5 vanno indicati gli importi non dedotti degli anni dal 2019 al 2021. 

Il bonus casa, il bonus facciate e il bonus giardini

Le detrazioni per le ristrutturazioni edilizie e per le misure antisismiche, il bonus facciate e il bonus giardini sono da riportare nella sezione IIIA  del quadro E nei righi dall’E41 all’E43. Ricorda che per le ristrutturazioni devi compilare anche la sezione III-B inserendo i dati catastali dell'immobile ristrutturato.

Compila il quadro

Per ogni rigo indica:

• a colonna 1 l’anno in cui hai sostenuto le spese;

• a colonna 2 il codice corretto solo per spese legate all'adozione di misure antisismiche dal 2014 al 2023, spese legate al bonus giardini sostenute dal 2018 al 2023 o dal 2020 spese per l'installazione di impianti fotovoltaici e superbonus:
  
  • “4” per le spese sostenute dal 1° gennaio 2014 al 31 dicembre 2016 per l'adozione di misure antisismiche su edifici siti nelle zone sismiche ad alta pericolosità su immobili adibiti ad abitazione principale o attività produttiva (detrazione del 65%);
  • “5” per le spese sostenute dal 2019 al 2023 per l'adozione di misure antisismiche su edifici ricadenti in zone sismiche ad alta pericolosità e nella zona 3 (detrazione del 50%). Se l'intervento comporta il passaggio ad una classe di rischio sismico inferiore indica il codice “6” (detrazione del 70%), se il passaggio è di due classi inferiori indica il codice “7” (detrazione dell'80%). Se si ha diritto anche al superbonus le spese vanno indicate in un rigo separato barrando la casella di colonna 7;
  • “8” per le spese sostenute dal 2019 al 2023 per l'adozione di misure antisismiche su parti comuni di edifici condominiali, ricadenti in zone sismiche ad alta pericolosità e nella zona 3, dalle quali derivi un passaggio a una classe di rischio sismico inferiore (detrazione del 75%). Se il passaggio è di due classi inferiori indica il codice “9” (detrazione dell'85%). Se si ha diritto anche al superbonus le spese vanno indicate in un rigo separato barrando la casella di colonna 7;
  • “10” per le spese sostenute dal 2019 al 2023 per l'acquisto di unità immobiliari facenti parte di edifici ricostruiti, ricadenti in zone classificate a rischio sismico 1, 2 o 3, la cui ricostruzione ha comportato il passaggio a una classe di rischio inferiore (detrazione del 75%). Se la ricostruzione ha comportato il passaggio a due classi di rischio inferiori, indica il codice “11” (detrazione dell'85%). Se si ha diritto anche al superbonus le spese (sostenute tra il 1° luglio 2020 al 30 giugno 2022) vanno indicate in un rigo separato barrando la casella di colonna 7;
  • “12” per le spesse sostenute dal 2018 al 2023 per la sistemazione del verde, se la spesa riguarda interventi di sistemazione del verde condominiale indica il codice “13”.  
  • “15” spese sostenute tra il 2020 e il 2022 per il bonus facciate;
  • “16”spese sostenute dal 1° luglio 2020 al 2023 per l’installazione di impianti solari fotovoltaici connessi alla rete elettrica contestuale a lavori che anno diritto al superbonus. Usa il codice “17” per  le spese sostenute per l’installazione di sistemi di accumulo integrati negli impianti solari fotovoltaici agevolati se contestuale o successiva agli interventi indicati col codice 16;
  • “18” quota di spese corrispondente alla potenza fino a 20kW sostenute dal 1° luglio 2020 al 31 dicembre 2023 per gli impianti a fonte rinnovabile gestiti da condomini in autoconsumo. Indica il codice “19” per la quota di spese corrispondente alla potenza eccedente i 20kW e fino a 200 kW;
  • “20” spese sostenute  per interventi di eliminazione delle barriere architettoniche, legati a uno dei lavori trainanti del superbonus;
  • “21” spese sostenute  per interventi di eliminazione delle barriere architettoniche in edifici unifamiliari con detrazione al 75%. Per gli stessi interventi a livello condominiale indica "22".
• a colonna 3 il codice fiscale:
  • del condominio: per lavori su parti comuni condominiali, barra la casella di colonna 2 “Condominio” di uno dei righi da E51 a E53, senza riportare i dati catastali dell’immobile;
  • dell’impresa di costruzione o ristrutturazione o della cooperativa che ha fatto i lavori su un'unità immobiliare acquistata che fa parte di edifici ristrutturati.
• a colonna 4 il codice:  
  • “1” nel caso in cui le spese siano state sostenute in più anni. Per calcolare il limite massimo di spesa detraibile devi tenere conto delle spese sostenute negli anni precedenti;
  • “4” per l’acquisto o assegnazione di immobili che fanno parte di edifici ristrutturati. La detrazione spetta su un importo pari al 25 per cento del prezzo di vendita o di assegnazione dell’immobile;

• a colonna 5 il codice “4” se lo scorso anno hai ereditato, acquistato o ricevuto in donazione l’immobile ristrutturato;

• barra la colonna 6  se a colonna 2 hai indicato i codici da 5 a 11 e possiedi le condizioni per fruire dell'aumento del limite di spesa del 50% previsto dal sismabonus;

• a colonna 7, se a colonna 2 hai indicato i codici da 5 a 11, 16, 17, 18 e 20, hai sostenuto le spese a partire dal 1° luglio 2020 e hai i requisiti per richiedere il superbonus indica "1" se utilizzi la detrazione del 110% e "2" se invece utilizzi quella del 90%;

• a colonna 8 il numero della rata che utilizzi per il 2023, per le spese sostenute nel 2023 indica “1”;

• a colonna 9 l'importo delle spese sostenute nell'anno indicato a colonna 1. Se hai indicato il codice “4” a colonna 4 riporta il 25% del prezzo di acquisto. Se hai indicato il codice “1” in colonna 4 puoi indicare al massimo la differenza tra 96.000 euro e quanto speso negli anni precedenti per lo stesso intervento;

• a colonna 10 un numero progressivo per identificare l’immobile ristrutturato, devi riportare lo stesso numero anche nella colonna 1 della sezione III-B.

I dati catastali degli immobili ristrutturati

Nella sezione III-B del quadro E devi indicare i dati catastali della casa che hai ristrutturato. Se hai già compilato questi righi nelle scorse dichiarazioni, per interventi fatti dal 2014 al 2023, non è necessario copiare ancora i dati. Se le righe a disposizione non sono sufficienti, compila uno o più modelli aggiuntivi. Ricordati di compilare la colonna 10 della sezione III-A per collegare gli immobili ai dati corrispondenti.

Per la compilazione recupera i dati da una visura catastale aggiornata o dal rogito d'acquisto della casa.

Nei righi E51 ed E52:

• a colonna 1 riporta il numero progressivo dell'immobile ristrutturato che hai indicato a colonna 10 della sezione precedente. Se hai compilato più righi per uno stesso immobile, indicando lo stesso numero d'ordine a colonna 10, qui usa un solo rigo;
• barra la colonna 2 se si tratta di lavori effettuati su parti condominiali per cui nella colonna 3 della sezione precedente hai inserito il codice fiscale del condominio, in questo caso non devi compilare le altre colonne del rigo;
• a colonna 3 indica il codice catastale del Comune in cui si trova l'immobile;
• a colonna 4 indica “T” o “U” se l'immobile è censito rispettivamente nel catasto dei Terreni o Urbano;
• a colonna 5 riporta la Sezione Urbana o il Comune Catastale che trovi nel documento catastale. Se non sono indicati non compilare la colonna;
• a colonna 6 riporta il numero del foglio indicato nel documento catastale;
• a colonna 7 indica la particella che può esser composta da due parti separate. Se così non fosse indicala esclusivamente a sinistra della barra della colonna;
• a colonna 8 scrivi, se presente, il subalterno.

Se l'immobile che hai ristrutturato non è di tua proprietà, ma ne sei l'affittuario o il comodatario, per godere delle detrazioni compila il rigo E53 con gli estremi del contratto di locazione o di comodato (i dati sono sul contratto di locazione o sulla ricevuta di registrazione online) in aggiunta ai dati dell'immobile che hai inserito nei righi precedenti. Per la compilazione delle colonne 1 e 2 fai riferimento alle istruzioni dei righi E51 ed E52. Per le altre colonne indica:

• a colonna 3 la data di registrazione del contratto;
• a colonna 4 il codice relativo alla modalità di registrazione:
  • “3” per gli uffici dell'Agenzia delle Entrate;
  • “1T” per la registrazione telematica tramite pubblico ufficiale;
  • “3P” per la registrazione telematica con Siria o Iris;
  • “3T” per la registrazione telematica con altre applicazioni come Locazioni Web, Contratti online e modello RLI;
• a colonna 5 il numero e l'eventuale sottonumero di registrazione del contratto;
• a colonna 6 il codice dell'ufficio dell'Agenzia delle Entrate dove è stato registrato il contratto;
• a colonna 7 il codice del contratto composto da 16 o17 cifre: lo trovi sul modello che hai presentato per la registrazione o sulla ricevuta in caso di presentazione telematica. Se hai registrato telematicamente il contratto di locazione e hai compilato le colonne da 3 a 6 e non compilare questa colonna, altrimenti compila esclusivamente questa colonna.

Se l'immobile non è stato ancora censito, riporta i dati della domanda di accatastamento nelle colonne 8 (data di presentazione della domanda), 9 (numero della domanda) e 10 (provincia in cui si trova l'ufficio dell'Agenzia delle Entrate in cui hai presentato la domanda di accatastamento).

Il bonus mobili ed elettrodomestici nel 730

Per avere detrazioni sull’acquisto di mobili, devi compilare il rigo E57, dove puoi indicare al massimo due acquisti di mobili destinati all’arredo di case ristrutturate: se ne hai fatti di più, utilizza un modello aggiuntivo. Indica nelle colonne 1 e 3 le rate che stai detraendo, nelle colonne 2 e 4 inserisci la spesa sostenuta. Chi ti presta l'assistenza fiscale ripartirà la detrazione in 10 rate annuali.

Altre detrazioni al 50%

Nel Rigo E56 devi indicare la spesa che hai sostenuto per aderire alla così detta "pace contributiva" o per installare le colonnine per ricarica dei veicoli elettrici, che beneficiano entrambe della detrazione del 50% della spesa sostenuta.
Indica:

• a colonna 1:
  • il codice 1 per il riscatto di periodi non coperti da contribuzione (c.d. “pace contributiva”). Possono fruire del riscatto dei periodi non coperti da contribuzione coloro che al 31 dicembre 1995 non avevano anzianità contributiva. La detrazione è ripartita in 5 rate di pari importo. Non puoi riportare la spesa sostenuta nel 2023 indicata nel punto 581 e/o 601 della Certificazione Unica e le somme da indicare nei righi da E8 a E10 con il codice 32 o nel rigo E21;
  • il codice 2 per le spese sostenute dal 1/3/2019 al 31/12/2021 per l’acquisto e posa in opera di strutture di ricarica dei veicoli alimentati ad energia elettrica;
  • il codice 3 se le colonnine sono state installate come lavoro trainato da uno per il quale spetta il Superbonus. Se queste spese sono state sostenute nel 2023 come lavori trainati, indica rispettivamente il codice "4" per le unità unifamiliari e il codice "5" per edifici condominiali. 
• nella colonna 2 l’anno in cui è stata sostenuta la spesa;
• nella colonna 3 l'importo della spesa sostenuta;
• nella colonna 4 se a colonna 2 hai indicato il 2023 e a colonna 1 i codici 3,4 o 5 indica 1 se applichi la percentuale del 110% o 2 se applichi quella del 90%;
• nella colonna 5 se a colonna 2 hai indicato il 2022 e a colonna 1 i codici 3, 4 o 5 indica il numero di rata che usi per il 2023.

Come inserire l'ecobonus nel 730

Per detrarre le spese di riqualificazione energetica utilizza la sezione IV del quadro E righi E61 ed E62. Prima di inserire queste spese fai un controllo sulla documentazione in tuo possesso e sulla sua corrispondenza con quanto richiesto dalla normativa.

Leggi anche la nostra news su come funziona il superbonus 2024 e chi ne ha diritto.

Dove si inserisce la previdenza complementare nel 730?

La compilazione della sezione dedicata alla previdenza complementare varia a seconda che tu abbia o meno dei contributi per questo tipo di previdenza.

Se non hai contributi per la previdenza complementare, non devi compilare i righi da E27 a E30. Questa situazione si verifica se non è indicato alcun importo al punto 413 della CU e non hai fatto versamenti volontari ad altri fondi pensione.

Se hai aderito a più di un fondo pensione versando contributi per i quali è applicabile un diverso limite di deducibilità, devi compilare più di un rigo.

Quanto si recupera con il 730 per l'affitto?

Per detrarre i canoni di locazione devi utilizzare la sezione V del quadro E,  verifica con attenzione i requisiti necessari per ottenere questa agevolazione.

Vai al nostro approfondimento per sapere quanto tempo conservare i documenti relativi a bonus e detrazioni.